Вопрос: когда можно и на основании каких документов этот долг Заказчика перед ТОО признать сомнительными требованиями?
Решение ситуации:
У ТОО должна быть разработана и утверждена Учетная политика, в которой отражены принципы признания дебиторской задолженности в качестве сомнительной. Здесь четкого определения со стороны МСФО, НСФО нет. Но есть практика у любой организации. Кто-то по истечение 90 дней признает дебиторскую задолженность сомнительной, кто-то по истечении финансового года создает резерв по сомнительной дебиторской задолженности, кто-то ожидает три года, чтобы сразу признать и списать на расходы дебиторскую задолженность в качестве сомнительной. Бухгалтерские проводки при создании резерва по сомнительным требованиям будут следующие: Дт 7440 «Расходы по обесценению дебиторской задолженности» Кт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности». Сумма проводки – сумма дебиторской задолженности, которую признают сомнительной (в нашей ситуации 900 000 тенге). Таким образом, Дебиторская задолженность по Заказчику будет числится и на счете 1210 и на счете 1280, при формировании баланса эта задолженность будет равна нулю, так как указана в свернутом виде 1210 (Дт) и 1280 (Кт).
В налоговом учете, при составлении Декларации по КПН при признании дебиторской задолженности сомнительной, следует руководствоваться положениями статьи 248 НК РК.
В нашей ситуации руководствуемся пунктом 8 статьи 248, где сказано, что отнесение на вычеты сомнительных требований производится при одновременно соблюдении следующих условий:
1. Наличие документов, подтверждающих возникновение требований,
2. Отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В соответствие в п.4 ст. 248 НК РК сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период.
Таким образом, в нашей ситуации в октябре 2020 года требования к Заказчику в сумме 900 000 тенге признаются сомнительными и могут быть по итогам 2020 года отнесены на вычеты при исчислении КПН, а в бухгалтерском учете отражается итоговая проводка (при ранее отраженном резерве) Дт 1280 Кт 1210.
Желаем долгих лет и процветания Вам и Вашему Бизнесу!!!
При неправильном истолковании читателями наших статей на сайте, компания «Consultant&Co» не несет ответственности за возможные последствия для читателя, так как Информационные статьи, публикуемые компанией «Consultant&Co» носят рекомендательный характер и основаны на нормативных документах, действующих на дату выпуска Информационной статьи и не могут быть применены к другим периодам без дополнительного анализа.