Когда сдал Декларацию по КПН формы 100.00, как говорят бухгалтера «годовой отчет», зачастую остаются сомнения: а все ли я верно отразил в декларации, особенно в разделе «Вычеты»?
А в разделе «Вычеты» имеется строка «Вычеты по фиксированным активам», в которую переносятся результаты расчетов из приложения к Декларации формы 100.02. Бывают ситуации, когда бухгалтер недостаточно хорошо изучил статьи с 265 по 273 Налогового Кодекса РК. Да, они тяжелы для неопытного специалиста, но когда в них разберешься на примере своего предприятия, то понимаешь насколько интересно рассчитывать амортизационные отчисления по фиксированным активам.
В настоящей статье мы остановимся на довольно часто встречающейся ошибке, которую могут допустить бухгалтера при расчете амортизации по налоговому учету: в приложение 100.02 или сразу в форму 100.00 указывают сумму амортизации из данных бухучета (из данных счета 2420), что является нарушением требований НК РК.
Однозначно можем утверждать, что амортизация по бухучету (БУ) и налоговому учету (НУ) никогда не будут иметь одинаковые значения потому что:
1. Метод амортизации в НУ всегда Метод уменьшающегося остатка, в БУ любой на выбор налогоплательщика согласно требованиям стандартов бухучета.
2. Главное!!! В БУ если пришло основное средство в декабре, к примеру 20 числа, то амортизировать в БУ начнете с января следующего года. А в НУ амортизация считается несмотря на дату поступления фиксированного актива, для формы 100.02 берется годовая норма амортизации, то есть берем на вычеты амортизацию за весь год, даже если ФА поступил в конце декабря. Таковы правила, описанные в статье 271 НК РК.
Если у вас возникли вопросы по расчету амортизации по налоговому учету, пишите, звоните, наши специалисты помогут вам в разъяснении и решении ответов на ваши вопросы.